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緬甸正式通過 2020 年聯邦稅法將於新財政年度實施

緬甸國會 (Pyidaungsu Hluttaw) 於 2020 年 9 月 2 日通過《2020 年聯邦稅法》,該法律將於 10 月 1 日正式生效。2020 年聯邦稅法共有 10 章,具體分為:(一)名稱、開始生效日期與定義;(二)預計稅收款;(三)規定稅率與報告稅收情況;(四)相關部門之職責與權利; (五)特殊商品稅;(六)商業稅;(七)所得稅;(八)珠寶稅;(九) 其他稅收之稅率;(十)總則。新的聯邦稅法主要提高部分特殊商品的稅率與緬甸公民未披露的收入來源之稅率以及增 加 新 的 免 徵 商 業 稅 商 品 及 服 務 , 詳 情 請 參 見 : https://www.ird.gov.mm/sites/default/files/2020_UTL(V-030920).pdf

  1. 提高特殊商品稅的稅率

2020 年聯邦稅法主要提高香煙、捲煙、酒類與紅酒類的特殊商品稅率。此外,進口之特殊商品的稅率須以到岸價為標準。

特殊商品種類 售價等級 2019 年聯邦稅法

稅率

2020 年聯邦稅法

稅率

1. (a) 香 煙 每盒 (20 根) 售價

600 緬元

每根 8 緬元 每根 9 緬元
  (b) 香煙 每盒 (20 根) 售價

601 緬元至 800 緬

每根 17 緬元 每根 18 緬元
  (c) 香 煙 每盒 (20 根) 售價

801 緬元至 1,000

緬元

每根 22 緬元 每根 23 緬元
  (d) 香煙 每盒 (20 根) 售價

1,001 緬元以上

每根 25 緬元 每根 26 緬元
2. 煙草   售價之 60% 售價之 60%
3. 維吉尼亞煙草   售價之 60% 售價之 60%
4. 捲煙   每根為 0.75 緬元 每根為 0.80 緬元
5. 雪茄煙   80% 80%
6. 煙絲   80% 80%
7. 檳榔包藥   80% 80%
8. (a) 酒 類 每公升售價 300 緬

元至 1,000 緬元

每公升 170 緬元

(2019 年聯邦稅法:每公升售價

200 緬元至 1,000緬元)

每公升 180 緬元
(b) 酒類 每公升售價 1,001

緬元至 2,000 緬元

每公升 424 緬元 每公升 449 緬元
(c) 酒 類 每公升售價 2,001

緬元至 3,000 緬元

每公升 707 緬元 每公升 749 緬元
(d) 酒類 每公升售價 3001

緬元至 4000 緬元

每公升 990 緬元 每公升 1,049 緬元
(e) 酒 類 每公升售價 4,001

緬元至 5,000 緬元

每公升 1,273 緬元 每公升 1,349 緬元
(f) 酒 類 每公升售價 5,001

緬元至 6,000 緬元

每公升 1,555 緬元 每公升 1,648 緬元
(g) 酒類 每公升售價 6,001

緬元至 7,000 緬元

每公升 1,838 緬元 每公升 1,948 緬元
(h) 酒類 每公升售價 7,001

緬元至 8,000 緬元

每公升 2,121 緬元 每公升 2,248 緬元
(i) 酒 類 每公升售價 8,001

緬元至 9,000 緬元

每公升 2,404 緬元 每公升 2,548 緬元
(j) 酒 類 每公升售價 9,001

緬元至 10,000 緬元

每公升 2,686 緬元 每公升 2,847 緬元
(k) 酒 類 每公升售價 10,001

緬元至 11,000 緬元

每公升 2,969 緬元 每公升 3,147 緬元
(l) 酒 類 每公升售價 11,001

緬元至 12,000 緬元

每公升 3,252 緬元 每公升 3,447 緬元
(m)酒類 每公升售價 12,001

緬元至 13,000 緬元

每公升 3,535 緬元 每公升 3,747 緬元
(n) 酒類 每公升售價 13,001

緬元至 14,000 緬元

每公升 3,817 緬元 每公升 4,046 緬元
(o) 酒類 每公升售價 14,001

緬元至 15,000 緬元

每公升 4,100 緬元 每公升 4,346 緬元
(p) 酒類 每公升售價 15,001

緬元以上

每公升售價之 60% 每公升售價之

60%

9. 啤酒類   60% 60%
10. (a) 紅酒類 每公升售價 750 緬

每公升 81 緬元 每公升 87 緬元
(b) 紅酒類 每公升售價 751 緬

元至 1,500 緬元

每公升 244 緬元 每公升 264 緬元
(c) 紅酒類 每公升售價 1,501

緬元至 2,250 緬元

每公升 406 緬元 每公升 438 緬元
(d) 紅酒類 每公升售價 2,251

緬元至 3,000 緬元

每公升 569 緬元 每公升 615 緬元
(e) 紅酒類 每公升售價 3,001

緬元至 3,750 緬元

每公升 732 緬元 每公升 791 緬元
(f) 紅酒類 每公升售價 3,751

緬元至 4,500 緬元

每公升 894 緬元 每公升 966 緬元
(g) 紅酒類 每公升售價 4,501

緬元至 6,000 緬元

每公升 1,138 緬元 每公升 1,229 緬元
(h) 紅酒類 每公升售價 6,001

緬元至 7,500 緬元

每公升 1,463 緬元 每公升 1,580 緬元
(i) 紅酒類 每公升售價 7,501

緬元至 9,000 緬元

每公升 1,788 緬元 每公升 1,931 緬元
(j) 紅酒類 每公升售價 9,001

緬元至 10,500 緬元

每公升 2,113 緬元 每公升 2,282 緬元
(k) 紅酒類 每公升售價 10,501

緬元至 13,500 緬元

每公升 2,600 緬元 每公升 2,808 緬元
(l) 紅酒類 每公升售價 13,501

緬元至 16,500 緬元

每公升 3,250 緬元 每公升 3,510 緬元
(m)紅酒類 每公升售價 16,501

緬元以上

每公升售價的 50% 每公升售價之 50%
11. 木材、木板   5% 5%
12. (a) 除 Double Cab 4 Door Pickup 以外,1501CC 至 2000CC 之Van、Saloon、Estate

Wagon、

Coupe 等汽車

  10% 10%
(b) 除 Double Cab 4 Door Pickup 以外,2001CC 至 4000CC 之Van、Saloon、Estate Wagon、

Coupe 等汽車

  30% 30%
(c) 除 Double Cab 4 Door Pickup 以外,4001CC 以上之 Van、Saloon、Estate Wagon、Coupe 等汽車   50% 50%
13 石油、汽油、柴油

及航空燃油

  5% 5%
14 天然氣   8% 8%

 

下列特殊商品的出口稅率與 2019 的稅率相同,除所列特殊商品以外,其它商品出口則不徵收特殊商品稅。

商品種類 2019 年聯邦稅法稅率 2020 年聯邦稅法稅率
1. 木材、木板 10% 10%
  1. 提高緬甸公民未披露的收入來源(Undisclosed source of income) 之稅率

依據 2020 年聯邦稅法,自 2020 年 10 月 1 日起,任何公民如購買基礎設施、興建基礎設施或創辦新業務、擴展業務,若能證明收入來源,將不用繳納所得稅;若不能證明收入來源,須按照以下規定繳納所得稅:年收入不超過 1 億緬元,須繳納 6%的所得稅;年收入

1 億緬元以上至 3 億緬元,須繳納 10   的所得稅;年收入 3 億緬元以上至 30 億緬元,須

繳納 20%的所得稅;年收入 30 億緬元以上須繳納 30 %的所得稅。下列表格為 2019 年與

2020 年稅率之對比:

所得 (緬元) 2019 年聯邦稅法之稅率 2020 年聯邦稅法之稅率
1. 1-100,000,000 3% 6%
2. 100,000,001-300,000,000 5% 10%
3. 300,000,001-1,000,000,000 10% 20%
4. 100,000,001-

3,000,000,000

15%
5. 3,000,000,001 以上 30% 30%
  1. 在免徵商業稅清單中增加新的商品及服務

依據 2019 年聯邦稅法,有 42 類商品及 32 項服務可免徵商業稅。根據 2020 年聯邦稅法,

共有 43 類商品與 33 項服務免徵商業稅;新增的商品為:以聯合國組織的名義在國內購買或進口之商品;新增的服務為:以聯合國組織的名義在國內獲得之服務。另外,針對暫時進口 (Temporary Admission) 與退稅 (Drawback) 制度下進口之商品,若商品未在規定的時間內出口而是在國內使用,則必須退還商業稅。

下列商業稅的稅率仍維持不變:

  • 除上述免稅商品及服務外,其餘商品與服務的商業稅皆為 5%
  • 出售建築物 –3%
  • 銷售金銀飾品 –1 %
  • 出口電力 – 5%
  • 出口原油 – 8%
  • 出口其他商品 – 0%
  1. 其他維持稅率不變的稅別:

企業所得稅

企業所得稅的稅率保持在 25%惟在仰光證券交易所 (Yangon Stock Exchange) 上市之公司的企業所得稅的稅率為 20% 。

個人所得稅

每年薪資未超過 480 萬緬元,將免徵所得稅。納稅人可從所得總額中扣除之項目與 2019

年度相同:

  1. %扣除所得總額 20%一年之總津貼不能超過 1,000 萬緬元。
  2. 配偶減免 100 萬緬幣。
  3. 子女每位減免 50 萬緬幣。
  4. 父母(須共同生活)每位減免 100 萬緬幣。扣除後剩下的總額需依以下表格進行課徵個人所得稅:
課稅所得區間 (緬元) 稅率
1 2,000,000 0%
2,000,001 5,000,000 5%
5,000,001 10,000,000 10%
10,000,001 20,000,000 15%
20,000,001 30,000,000 20%
30,000,001 以上 25%


珠寶稅

珠寶稅的稅率亦維持不變,稅率如下:

珠寶種類 稅率
1. 玉石原料產品 11%
2. 除鑽石及翡翠外,玉石、紅寶石、藍寶石及其他珠寶原料商品 9%
3. 除鑽石及翡翠外,玉石、紅寶石、藍寶石及其他珠寶成品;除鑽石及

翡翠外,付首飾品上之加工玉石、紅寶石、藍寶石及其他珠寶成品

5%
4. 珠寶製作之商品 5%