《2021年緬甸聯邦稅法》於2021年9月30日頒布,且於10月1日正式生效。該法共有10章,具體分為:(一)名稱、開始生效日期與定義;(二)預計稅收款;(三)規定稅率與報告稅收情況;(四)相關部門之職責與權利;(五)特殊商品稅;(六)商業稅;(七)所得稅;(八)珠寶稅;(九) 其他稅收之稅率;(十)總則。新的聯邦稅法主要調降的稅目如下:
- 特殊商品稅
《2021年緬甸聯邦稅法》主要提高香煙、捲煙、酒類與紅酒類的特殊商品稅率。
- 商業稅
根據《2021年緬甸聯邦稅法》,共有 45 類商品與 33 項服務免徵商業稅,而《2020 年聯邦稅法》則有 43 類商品及 33 項服務可免徵商業稅。新增的商品為:奶精與家用驅蚊劑作為允許免商業稅的商品。飯店與旅遊服務業收入的商業稅率由 5% 降至 3%。
- 所得稅
a) 企業所得稅
為重振因COVID-19疫情而延遲的企業與投資,將企業所得稅從 25% 降至 22%。
b) 個人所得稅
每年薪資未超過480萬緬元,將免徵所得稅。納稅人可從所得總額中扣除之項目與2020年度相同:
i. 扣除所得總額20%,一年之總津貼不能超過1,000萬緬元
ii. 配偶減免100萬緬元。
iii. 子女每位減免50萬緬元。
iv. 父母(須共同生活)每位減免100萬緬元。
但新的聯邦稅法修改課稅所得區間,兩年度稅率如下:
序 | 2020年聯邦稅法之稅率 | 2021年聯邦稅法之稅率 | ||
每年所得區間(緬元) | 每年所得區間(緬元) | |||
1 | 1~2,000,000 | 0% | 1~2,000,000 | 0% |
2 | 2,000,001~5,000,000 | 5% | 2,000,001~10,000,000 | 5% |
3 | 5,000,001~10,000,000 | 10% | 10,000,001~30,000,000 | 10% |
4 | 10,000,001~20,000,000 | 15% | 30,000,001~50,000,000 | 15% |
5 | 20,000,001~30,000,000 | 20% | 50,000,001~70,000,000 | 20% |
6 | 30,000,001以上 | 25% | 70,000,001以上 | 25% |
c) 緬甸公民未披露收入稅率
《2021年緬甸聯邦稅法》調降未披露收入稅率,任何公民如購買基礎設施、興建基礎設施或創辦新業務、擴展業務,若不能證明收入來源,須按照規定稅率繳納所得稅,兩年度稅率如下:
序 | 年收入區間(緬元) | 2020年聯邦稅法之稅率
(2020年10月1日至2021年6月30日) |
2020年聯邦稅法修正法之稅率
(2021年7月1日至2021年9月30日) |
2021年聯邦稅法之稅率 | |
1 | 1 | 100,000,000 | 6% | 3% | 3% |
2 | 100,000,001 | 300,000,000 | 10% | 5% | 5% |
3 | 300,000,001 | 1,000,000,000 | 20% | 10% | 10% |
4 | 100,000,001 | 3,000,000,000 | 15% | 15% | |
5 | 3,000,000,001 以上 | 30% | 30% | 30% |
上述稅率降適用於2021年10月1日至2022年3月31日。有關《2021年緬甸聯邦稅法》詳情,請參見:https://www.ird.gov.mm/sites/default/files/2021_UTL.pdf (緬文版)。