荷蘭政府2025 年稅收計畫要點

出處：NIS News Bulletin, 2024/09/19

單位：歐洲地區/荷蘭/駐荷蘭代表處經濟組

荷蘭政府2025 年稅收計畫要點

荷蘭新聞公報(NIS News Bulletin )於 9月19日報導：

除明年的預算外，荷蘭政府亦提出 2025 年稅收計畫。

股利稅

到 2025 年，稅收制度第 2 類的第二級稅率將從 33% 降至 31%。股息收入不超過 67,804 歐元，將繼續適用 24.5% 稅率。

藝術、文化、體育加值稅

文化、媒體、住宿（旅館、渡假屋）、書籍和體育運動領域9% 的低加值稅稅率將自2026 年1 月1 日起適用21% 的一般加值稅稅率。例外情況包括電影院、露營地和日間休閒活動，仍將維持低稅率。

運輸稅

自 2026 年 1 月 1 日起，購買非自住房屋的轉讓稅稅率將從 10.4% 降至 8%。買家自用房轉讓稅稅率將維持在 2%，且 35 歲以下首購族將繼續享有豁免。

企業繼承制度（BOR）

為獲得企業繼承計畫 (BOR) 稅收優惠的資格，未來須持有企業 3 年，而不是現在的 5 年。此外，企業繼承人（接受或繼承企業者）必須繼續經營企業的期限至少為 3 年而非 5 年，才能保持享有 BOR 稅收優惠的資格。此兩項措施均將於 2026 年 1 月 1 日起生效。

外派人士計畫

外派人員計畫削減，亦稱 30% 規定，將在很大程度上逆轉。多年來，來荷並符合一定薪資水準等標準的外派人士，可享有最高工資 30% 的所得稅豁免。在最初的 2024 年稅收計畫中，政府宣佈分階段削減至 10%（所謂的「30-20-10 規則」）。但目前政府堅持2025 和2026 年仍為30%薪資豁免，之後，從2027 年1 月1 日起，適用27% 的薪資豁免。

然而，外派人士的工資需增加 9.4%，方可符合該計畫資格。根據目前的情況，亦即從 46,107 增至 50,436 歐元。年齡30歲以下、有碩士學位的外派人士，薪資標準（基於2024年）將從35,048提高至38,338歐元。

零排放汽車

目前實施的零排放汽車（全電動或氫動力）的機動車輛稅豁免將不會突然終止。

先前曾宣佈，從 2025 年 1 月 1 日起，稅率將相當於傳統汽車稅率的 25%。自2026年1月1日起，降息將完全取消。但為防止零排放汽車市場崩潰，從 2026 年開始，零排放汽車的稅率將從正常稅率 100% 調降至 75%。

禮品抵扣

自 2025 年 1 月 1 日起，企業的贈與稅扣除額將被取消。亦即公司向公共利益目的實體 (ANBI) 捐贈將被視為股息支付，並因此徵稅。然而，若公司以贊助或廣告形式為 ANBI 提供資助，則可避免。消費者仍可保留禮品抵扣。

額外所得稅等級

自 2025 年 1 月 1 日起，稅收制度第一類（所得稅）引進新的調降後第一級稅率為35.82%。第二級稅率為37.48%，最高級稅率仍為 49.5%，並將於 2025 年適用於收入超過 76,817 歐元者。

財富稅

第三類資產稅稅率將維持在假設回報率的 36%，該稅率因投資類別而異。政府曾希望在 2025 年恢復到先前適用的 32% 稅率，但現在放棄此項計畫。免徵財富稅金額將從目前的每人 57,000 歐元小幅增至 2025 年的 57,684 歐元。